国家税务总局公告2016年第17号必威体育官方发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

首页    知识点滴    营改增专栏    国家税务总局公告2016年第17号必威体育官方发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
body{ font-family:'Times New Roman'; font-size:1em; } ul, ol{ margin-top: 0; margin-bottom: 0; } .Normal{text-align:justify;page-break-inside:auto;page-break-after:auto;page-break-before:auto;line-height:12pt;margin-top:0pt;margin-bottom:0pt;margin-left:0pt;text-indent:0pt;border-top-style: none;border-left-style: none;border-right-style: none;border-bottom-style: none;font-family:'Calibri';font-size:10.5pt;} .默认段落字体{font-family:'Calibri';font-size:10.5pt;} .普通表格{text-align:left;page-break-inside:auto;page-break-after:auto;page-break-before:auto;line-height:12pt;margin-top:0pt;margin-bottom:0pt;margin-left:0pt;text-indent:0pt;border-top-style: none;border-left-style: none;border-right-style: none;border-bottom-style: none;font-family:'Calibri';font-size:10.5pt;} .超链接{color:#333333;font-family:'Calibri';font-size:9pt;} .已访问的超链接{color:#333333;font-family:'Calibri';font-size:9pt;} .要点{font-family:'Calibri';font-size:10.5pt;font-weight:bold;} .普通-网站-{text-align:left;page-break-inside:auto;page-break-after:auto;page-break-before:auto;line-height:12pt;margin-top:0pt;margin-bottom:0pt;margin-left:0pt;text-indent:0pt;border-top-style: none;border-left-style: none;border-right-style: none;border-bottom-style: none;color:#CC0000;font-family:'Calibri';font-size:12pt;}

·






国家税务总局

·






必威体育官方发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

·






国家税务总局公201617

·






【字体: 打印本页



  国家税务总局制定了《跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,现予以公布,201651日起施行。
  特此公告。
    


   


国家税务总局
2016331



纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法



 
  第一 根据《财政 国家税务总局必威体育官方全面推开营业税改征增值税试点的必威体育app官网》(财税201636号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。
  纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
  其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用本办法。
  第三条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期2016430日前的建筑工程项目,属于财税201636号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
  第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:
  (一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按2%的预征率计算应预缴税款。
  (二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按3%的征收率计算应预缴税款。
  (三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按3%的征收率计算应预缴税款。
  第五条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下公式计算应预缴税款:
  (一)适用一般计税方法计税的,应预缴税=(全部价款和价外费-支付的分包) ÷(1+11%)×2%
  (二)适用简易计税方法计税的,应预缴税=(全部价款和价外费-支付的分包) ÷(1+3%)×3%
  纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。
  纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。
  第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。
  上述凭证是指:
  (一)从分包方取得2016430日前开具的建筑业营业税发票。
  上述建筑业营业税发票2016630日前可作为预缴税款的扣除凭证。
  (二)从分包方取得201651日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
  (三)国家税务总局规定的其他凭证。
  第七条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:
  (一)《增值税预缴税款表》;
  (二)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;
  (三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;
  (四)从分包方取得的发票原件及复印件。
  第八条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  第九 小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
  第十条 对跨县(市、区)提供的建筑服务,纳税人应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。
  第十一条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
  第十二条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,未按照本办法缴纳税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。



2019年1月1日 15:29
浏览量:0